Tämä ohje koskee maatalouden koneita, jotka oikeuttavat korotettuihin poistoihin. Ohjeessa kuvataan myyntitilanne, jossa luovutushinta ylittää myydyn koneen poistamattoman menojäännösarvon.
Maatalouteen hankitut koneet, joiden hankinta on täyttänyt hankintahetkellä edellytykset soveltaa lakia korotettuihin poistoihin, tulee lisätä Omaisuus ja lainakohteissa Maatalouskoneet-välilehdellä jokainen omalle konekortille. Lisätietoja korotettuihin poistoihin oikeuttavista koneista.
Koneen luovutushetkellä voi syntyä luovutusvoitto tai -tappiota. Luovutusvoitto syntyy, kun saatu arvonlisäveroton myyntihinta on suurempi kuin kuin koneen poistamaton menojäännös. Ja vastaavasti luovutustappiota syntyy, kun poistamaton menojäännösarvo on suurempi kuin saatu arvonlisäveroton myyntihinta. Maatalouden koneiden ja laitteiden luovutuksista saadut voitot ovat myyntivuonna verotettavaa tuloa.
Tilinpäätöksessä pysyvistä vastaavista tai sijoituksista saatu luovutusvoitto tulee esittää tilinpäätöksessä Liiketoiminnan muissa tuotoissa.
Esimerkissä käytetyn tilin asetukset:
ESIMERKKI Myynnistä syntyy luovutusvoittoa – myytävä kone on muodostanut erillisen poistokohteen
Maatila vaihtaa lannoitteenlevittimen.
Koneiden menojäännökset verovuoden 2022 alussa:
- Koneet ja kalusto, jotka on hankittu ennen vuotta 2020, poistamaton menojäännösarvo 56 900,00 €
- Lannoitteeblevitin, joka on hankittu uutena v. 2020, poistamaton menojäännös 9 725,00 €.
Uuden lannoitinlevittimen ostohinta on 64 000 €. Hinta sisältää arvonlisäveron. Koska kone hankitaan uutena ja korotettuja poistoja voi soveltaa tähän koneeseen, muodostaa se erillisen poistokohteen ja vaatii ohjelmassa oman ”konekortin”, johon hankintameno voidaan kohdistaa.
Vaihtokoneen arvonlisäverollinen myyntihinta on 15996 € ja koneen poistamaton menojäännösarvo vuoden alussa on 9 725 €. Vaihtokone oli hankittu vuonna 2020. Koska kone muodostaa erillisen poistokohteen, luovutusvoitto luetaan verovuonna maatalouden tulolähteen tuloksi.
Myytävä lannoitelevitin on hankittu vuonna 2020 uutena ja siihen on voitu soveltaa korotettuja poistoja ja tämän vuoksi kone muodostaa erillisen poistokohteen, niin koneen luovutushinnasta voidaan vähentää verotuksessa koneen vähentämättömän menojäännösarvon verran, eli 9 725,00 €. Eli kirjataan koneen luovutushinta-vienniksi kredit (tulo) -kenttään 9725,00 ja poistutaan kentästä shift + enter, jolloin ohjelma laskee koneeseen kohdistetun myynnin hinnan päälle arvonlisäveron.
Myynnistä syntyy luovutusvoittoa 3 175 €, mikä on maatalouden verovuoden tuloa.
Tiedot Maatalouden poistoissa konekorteittain:
Uuden koneen koko hankintamenoarvosta voidaan laskea verovuoden poisto, mikä voi olla maksimissaan sovellettaessa korotettuja poistoja 50%.