Peltojen ja metsien vuokrauksesta saatujen vuokratulojen verotus muuttuu verovuonna 2025.
Vuodesta 2025 alkaen näitä vuokratuloja ei enää ilmoiteta maatalouden tulolähteen tulona.
Verotuksen muutos koskee kaikkia maa- ja metsätalouden harjoittajia, juridisesta muodosta riippumatta. Pellon ja metsän vuokratulot siirtyvät henkilökohtaiseksi pääomatuloksi perheviljelmien lisäksi myös esimerkiksi yhtymillä ja kuolinpesillä. Osakeyhtiöiden verotuksessa vuokratulot siirtyvät maatalouden tulolähteestä elinkeinotoiminnan tuloksi.
Vuokratulojen verotuksen muutoksesta lisätietoja Verohallinnon sivuilta.
Lisätietoja Maatilaosakeyhtiön tuloverotuksesta Verohallinnon sivuilta.
Muutoksen vaikutukset Taloushallinto-ohjelmaan
Kesäkuussa 2025 julkaistiin ohjelmaversio, joka sisältää verotuksen muutokseen liittyvät päivitykset tilikarttoihin. (Julkaisuversio 2025.11.3.1770/03.06.2025)
Tilit, jotka ohjasivat pellonvuokratulot pääverolomakkeelle, on merkitty päättyneeksi 31.12.2024.
Näitä on kaksi: 3911 Maanvuokratulot, 39111 Pellon vuokratulot
Tilikarttoihin lisättiin kaksi uutta tiliä:
3980 Maavuokratulot (veroton)
39801 Pellonvuokratulot alv 25,5 %
Tilien verolomakeohjaukset vievät tilien saldot tilikarttamallista ja juridisesta muodosta riippuen seuraavasti:
Perheviljelmä, maatalousyhtymä, kuolinpesä:
– Verolomakeohjaus (1/S041.01)
– Tilien saldo näytetään vinkkilukuna Verolaskelmaennusteen Pääomatulojen tiedot -välilehdellä.
– Maatalousyhtymän 2Y-lomake: Tilien saldo tulee vinkkiluvuksi Varat ja velat -välilehden pääomatulojen yhteyteen.
Maatilaosakeyhtiö:
– Verolomakeohjaus (6B/336.00)
– Tilien saldon viedään elinkeinotoiminnan verolomakkeelle liiketoiminnan muihin tuottoihin.
Ay-/ky-muotoinen maatalous:
– Verolomakeohjaus (1/S041.01)
– Jos tileillä on saldoa, 6A-verolomakkeen Tuotot-välilehden verokohdassa 330 Henkilökohtaisen tulolähteen tuotot i-painike on aktiivinen (sininen). Painikkeesta avautuu verokohdan tiliote.
Vuokratulojen ja niihin kohdistuvien menojen kirjaamisesta
Tulojen kirjaamiseen voi käyttää joko tilikarttaan lisättyjä uusia tilejä 3980 Maavuokratulot, 39801 Pellonvuokratulot alv 25,5 % tai yksityistalouden ryhmään kuuluvia tilejä C340 Yrittäjän vuokratulot, C440 Puolison vuokratulot. Yksityistalouden tilien saldot eivät ohjaudu 2Y-lomakkeelle vinkkiluvuksi.
Vuokratuloihin kohdistuvien menojen kirjaamiseen voi käyttää yksityistalouden ryhmän tilejä D310 Yrittäjän pääomatulojen hankkimiskulut, D410 Puolison pääomatulojen hankkimiskulut.